Si tu negocio está constituido como sociedad, este modelo es importante para ti. En este artículo, te explicamos los detalles de este formulario fiscal que debe presentarse a Hacienda, incluyendo qué es, quién está obligado a presentarlo, cuándo se hace, para qué sirve y si se puede aplazar o no.
Si tienes dudas sobre este o cualquier otro modelo, en DAEM, como asesoría fiscal, te ayudaremos con la gestión y presentación de tus modelos.
¿En qué consiste el Modelo 202?
El Modelo 202 es un formulario de autoliquidación que utilizan las sociedades para realizar pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades. Funciona como un adelanto a Hacienda del impuesto definitivo que se declarará anualmente en el Modelo 200.
Estos pagos fraccionados, junto con las retenciones e ingresos a cuenta, forman lo que se conoce como «pagos a cuenta». A diferencia de las retenciones, la obligación de los pagos fraccionados recae directamente en el contribuyente a través de esta autodeclaración.
Existen dos modalidades para calcular la base de estos pagos fraccionados:
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Modalidad general: El pago fraccionado se calcula aplicando el 18% sobre la cuota íntegra del último periodo impositivo cerrado. A esta cantidad se le restan las deducciones, bonificaciones, retenciones e ingresos a cuenta a los que la sociedad tenga derecho. Por ejemplo, para ejercicios fiscales que terminan el 31 de diciembre, se usa la cuota íntegra del último Impuesto de Sociedades presentado en julio para calcular los pagos de abril, octubre y diciembre del año siguiente. Las sociedades de nueva creación, con ejercicio fiscal coincidente con el año natural, no presentarán este pago hasta abril del año siguiente a su constitución. Si el último periodo impositivo es inferior a un año, se toma la parte proporcional de la cuota de periodos anteriores hasta completar 12 meses. Si el resultado es cero o negativo, no hay obligación de presentar la declaración.
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Modalidad opcional (obligatoria si el importe neto de la cifra de negocios supera los €): El pago fraccionado se calcula sobre la base imponible de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada año natural. Se restan las bonificaciones, retenciones e ingresos a cuenta, así como los pagos fraccionados ya realizados.
- Si la cifra de negocios no supera los € en los 12 meses previos al inicio del periodo impositivo, el porcentaje a aplicar es por el tipo de gravamen redondeado por defecto (por ejemplo, 17% si el tipo general es 25%).
- Si la cifra de negocios es de al menos € en los 12 meses previos al inicio del periodo impositivo, el porcentaje a aplicar es por el tipo de gravamen redondeado por exceso (por ejemplo, 24% si el tipo general es 25%).
Si el periodo impositivo no coincide con el año natural, la base imponible se toma de los días transcurridos desde el inicio del periodo impositivo hasta el día anterior al comienzo de los periodos de pago fraccionado (31 de marzo, 30 de septiembre y 30 de noviembre). La opción por esta modalidad se realiza presentando el Modelo 036 (declaración censal) en febrero del año a partir del cual surte efectos, o en un plazo específico si el periodo impositivo no coincide con el año natural.
¿Quiénes tienen la obligación de declarar el Modelo 202?
Todas las entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades están obligadas a presentar el Modelo 202. Esto incluye a la mayoría de las sociedades anónimas, sociedades limitadas y otras formas jurídicas, especialmente si obtienen un resultado positivo en su liquidación. Generalmente, no están obligadas a presentarlo aquellas entidades cuya renta del último periodo impositivo sea negativa (es decir, que hayan tenido pérdidas).
¿En qué fechas se debe declarar el Modelo 202?
El Modelo 202 se presenta únicamente de forma telemática en tres ocasiones durante el año fiscal:
- Primer pago: los 20 primeros días naturales de abril.
- Segundo pago: los 20 primeros días naturales de octubre.
- Tercer pago: los 20 primeros días naturales de diciembre.
Si tienes el pago domiciliado, recuerda que la declaración debe presentarse los 15 primeros días naturales de cada uno de esos meses.
¿Qué función cumple el Modelo 202?
El Modelo 202 permite a las entidades realizar pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades. Su propósito es ayudar a las empresas a distribuir el coste del impuesto a lo largo del año, evitando así un único y gran desembolso al final del ejercicio fiscal.
¿Qué ocurre si no presento el Modelo 202 en la fecha límite?
Si olvidas presentar el Modelo 202 en los plazos establecidos, te enfrentarás a recargos, sanciones e intereses de demora. Siempre es preferible presentarlo, aunque sea fuera de plazo, ya que el recargo por demora suele ser menor que la sanción impuesta por Hacienda, cuya cuantía dependerá de la gravedad de la infracción cometida. En cualquier caso, las penalizaciones varían según el tiempo de retraso y el importe del pago a cuenta que debías realizar.
¿Es posible solicitar un aplazamiento para el pago del Modelo 202, y cómo se hace?
Este modelo no puede aplazarse y debe abonarse en las fechas estipuladas por el calendario fiscal.
¿Cómo se conectan el Modelo 200 y el Modelo 202?
El Modelo 200 es el formulario para la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades, mientras que el Modelo 202 se utiliza para realizar pagos a cuenta durante el año fiscal. El Modelo 200 se presenta después de cerrar el ejercicio y sirve para liquidar el impuesto de forma definitiva, ajustando los pagos anticipados realizados con el Modelo 202.
Si necesitas ayuda con esta documentación, no dudes en consultar con tu asesor fiscal de DAEM.
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