Conocer el funcionamiento y la utilidad del modelo 115 es fundamental si alquilas o planeas alquilar un local para ejercer tu actividad económica.
Este modelo es el que se utiliza para declarar las retenciones aplicadas a los pagos por alquileres de inmuebles urbanos. Además, está directamente relacionado con el modelo 180, que actúa como el resumen anual de estas retenciones.
A continuación, te explicamos de forma detallada en qué consiste el modelo 115, quiénes están obligados a presentarlo, cuándo se presenta y qué implicaciones tiene no cumplir con esta obligación fiscal dentro de los plazos establecidos.
Y recuerda: si tienes alguna duda sobre este proceso, puedes contar con nosotros. Como asesoría fiscal, estamos aquí para ayudarte a gestionar correctamente esta documentación y evitar sanciones innecesarias.
¿En qué consiste el Modelo 115?
El modelo 115 es la declaración que deben presentar autónomos y empresas ante la Agencia Tributaria para liquidar las retenciones practicadas en concepto de IRPF (o del Impuesto sobre Sociedades, en el caso de las empresas) relacionadas con el alquiler de inmuebles urbanos.
Se trata de una autoliquidación con periodicidad trimestral, y su correspondiente resumen anual se presenta a través del modelo 180, en el mes de enero del siguiente ejercicio fiscal.
¿Quiénes deben presentar el modelo 115?
Están obligados a presentarlo aquellas personas físicas (autónomos) o jurídicas (sociedades) que paguen alquileres sujetos a retención, como oficinas, locales comerciales, despachos, talleres o almacenes utilizados para el desarrollo de una actividad económica.
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Si el arrendador es una persona física, la retención corresponde al IRPF.
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Si el arrendador es una empresa, la retención se aplica sobre el Impuesto sobre Sociedades.
Antes de presentar el modelo 115, es necesario comunicar a Hacienda esta obligación mediante el modelo 036 o 037.
La retención habitual a practicar en las facturas de alquiler es del 19%.
Casos exentos del modelo 115
No se deberá presentar el modelo 115 en las siguientes situaciones:
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Alquiler de viviendas destinadas a empleados por parte de la empresa.
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Rentas pagadas a un mismo arrendador que no superen los 900 euros anuales.
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Cuando el arrendador aporte un certificado de exención emitido por Hacienda.
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Contratos de arrendamiento financiero (leasing).
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Alquileres pagados a entidades de utilidad pública exentas en el Impuesto sobre Sociedades.
¿En qué fechas se debe presentar el Modelo 115?
Este modelo se presenta trimestralmente, dentro de los 20 primeros días naturales del mes siguiente al cierre de cada trimestre:
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1er trimestre: del 1 al 20 de abril
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2º trimestre: del 1 al 20 de julio
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3er trimestre: del 1 al 20 de octubre
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4º trimestre: del 1 al 20 de enero
Cuando se opta por la domiciliación bancaria, el plazo se reduce: del 1 al 15 de cada periodo.
No es posible su presentación mensual ni solicitar un aplazamiento de esta obligación. Por ello, es fundamental estar atento al calendario fiscal.
¿Qué función fiscal cumple el Modelo 115?
El modelo 115 informa a Hacienda sobre las retenciones practicadas en los pagos de alquiler de inmuebles urbanos. Su finalidad es permitir que la Agencia Tributaria controle y recaude las cantidades retenidas a cuenta del IRPF o del Impuesto sobre Sociedades del arrendador.
¿Qué ocurre si presentas el modelo 115 fuera de plazo?
Presentar este modelo fuera del plazo legal puede conllevar recargos o sanciones, cuya severidad depende de si hay requerimiento de Hacienda o si es una presentación voluntaria fuera de plazo:
Sin requerimiento:
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Retraso < 3 meses → recargo del 5%
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Retraso entre 3 y 6 meses → recargo del 10%
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Entre 6 y 12 meses → recargo del 15%
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Más de 12 meses → recargo del 20%
Con requerimiento de Hacienda:
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Infracción leve → sanción del 50%
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Infracción grave → sanción del 100%
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Infracción muy grave → sanción del 150%
La mejor forma de evitar estas consecuencias es cumplir puntualmente con las fechas establecidas y mantener una correcta gestión contable.
¿Qué relación tiene el modelo 180 con el modelo 115?
El modelo 180 es el resumen anual del modelo 115. A diferencia del 115, el 180 no implica pago, ya que solo refleja los datos informativos de las retenciones practicadas durante el año.
Es crucial que los datos del modelo 180 coincidan exactamente con los importes declarados en los modelos 115 trimestrales. Además, el 180 identifica a cada perceptor (arrendador) y es utilizado por Hacienda para elaborar los borradores de IRPF o del Impuesto sobre Sociedades.
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